1.1　居民管辖权

行使居民管辖权的国家和地区会对其居民个人或法人实体的所得征税。正因为居民身份在税收领域的重要性，一般各国税法都会规定构成本国税收居民身份的判定标准。尽管各国税法规定不尽相同，但对于自然人，一般会有住所、居所、停留时间以及国籍等4个方面的判断标准，而对于法人实体，一般会有注册地、管理和控制地、机构总部所在地以及控股权等4个方面的判定标准。目前大多数国家和地区都会同时采用多个标准结合的方式来进行综合判定，具体可参考后续章节的“税收居民”内容。

住所标准即以自然人是否在该国或地区拥有住所为居民判断标准。住所（domicile），是指被视为永久生活地，与实际居住国不同。一个人的住所部分取决于事实推定，即他亲自居住这一事实，部分取决于本人明示意图，即他旨在将此地作为其住所。住所是一个法律概念而非物理意义上的住房。法律认为任何人均有一个原始住所（domicile of origin），除非他移居别处且取得了选择住所（domicile of choice）。任何人在某一时点只能有一处住所。各国的税法在表述上会略有不同，但住所概念的核心是永久性和唯一性。

任何人只能有一处住所，但可以有多个居所。居所（residence），是指实际生活居住的地方，是确定住所的一个相关要素，居所的确定在于事实推定。居所通常与法院管辖权的确定、纳税、投票选举等事项有关。居所更多考虑的是个人与当地的社会经济联系。居所不等同于居住地址（abode）。

住所标准及居所标准在执行上存在一定的模糊，例如税务当局须判断个人是否打算在当地永久居住，个人与当地的社会经济联系又是一个宽泛的范围。相比之下，停留时间标准则相对客观，即个人如果在一年内在某国或地区境内停留超过规定天数即被判定为当地的税收居民。目前各国多数采用183天标准。此标准虽然简单，但通过筹划，与当地有实质经济联系的个人往往可以轻松避开相关判定标准。

国籍标准即以自然人是否拥有该国国籍或永久居留权作为居民判断标准。此标准虽然简单易行，但绝大多数国家并不认同对居住海外的公民实施全球征税，除少数例外，例如美国不仅对其居民的全球所得征税，也会对其非居民公民的全球所得征税。

注册地标准即以法人实体的注册地（place of incorporation）作为居民身份判断标准。目前多数国家都有采用注册地标准。此标准简单易行，且一般而言，法人实体不可能随便变更其注册地而相关收益不被征税，有效降低了实体的避税能力。

管理和控制地标准即以法人实体的实际管理控制中心所在地作为税收居民判定标准。考虑因素一般包括营业地点、账簿和印章保存地点、董事会成员组成、董事会的开会地点以及会上是否作出重大决策等。英联邦国家一般会同时采用管理和控制地标准及注册地标准。

总部所在地标准即以机构总部所在地作为税收居民身份的判定标准，总部设在哪一个国家即为哪一个国家的居民企业。控股权标准即以实体拥有表决权股东的居民身份作为实体居民身份的判定标准。

目前大多数国家和地区都会同时采用多个标准来对法人实体的居民身份进行综合判定，例如新西兰税法规定，满足以下任一条件的企业即被视为新西兰税收居民：企业在新西兰境内注册成立；企业的总部在新西兰；企业的主要管理职能在新西兰；企业的董事在其职权范围内实施企业控制的地点位于新西兰，即使董事作出决策的地点位于新西兰境外。澳大利亚所得税评估法则规定，符合下列任一情况的公司将被认定为澳大利亚税收居民：在澳大利亚境内注册成立；注册地虽不在澳大利亚，但其在澳大利亚经营且主要管理和控制职能发生在澳大利亚或控制公司投票权的股东是澳大利亚居民。