2.3　其他货币资金

其他货币资金是指企业除了现金和银行存款之外的其他各种货币资金，其存放地点和用途均与现金以及银行存款不同。其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款、信用证存款和信用卡存款等。

2.3.1　银行存款转作其他货币资金

1.业务概述

外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。

银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。

银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。

信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业为取得信用证而按规定存入银行信用证保证金专户的款项。

信用卡存款是指企业为取得信用卡，按照规定存入银行信用卡专户的款项。

当企业将款项委托银行汇往采购地开立专户或者取得银行汇票或者银行本票等时，应该根据类别进行明细结算，记录银行存款的减少和其他货币资金的增加。

2.账务处理

为了核算其他货币资金的收支和结存情况，应设置“其他货币资金”科目，企业将银行存款转作其他货币资金时，应借记“其他货币资金——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款”等科目，贷记“银行存款”科目。编制会计分录如图2-15所示。

图2-15　银行存款转作其他货币资金

3.案例解析

见【例2-16】。

2.3.2　将多余资金从其他货币资金账户转回

1.业务概述

企业将多余款项从外埠存款转回、发生银行汇票与银行本票的退回、不需要继续使用信用卡时，会将资金从其他货币资金账户转出，并重新转入银行存款。

2.账务处理

企业将多余的外埠存款、超过付款期限或其他原因未曾使用而退还款项的银行汇票和银行本票等转回银行账户时，应借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款”等科目。编制会计分录如图2-16所示。

图2-16　将多余资金从其他货币资金账户转回

3.案例解析

【例2-16】　北京高强公司在2×17年发生了以下业务活动：

（1）将60000元汇往上海开立采购物资专户。账务处理如下：

借：其他货币资金——外埠存款　　60000

　贷：银行存款　　60000

（2）在上海采购，支付材料价款50000元，增值税8500元。账务处理如下：

借：材料采购（或在途物资）　　50000

　应交税费——应交增值税（进项税额）　　8500

　贷：其他货币资金——外埠存款　　58500

（3）将多余的外埠存款转回北京开户银行。账务处理如下：

借：银行存款　　1500

　贷：其他货币资金——外埠存款　　1500

（4）以银行存款支付银行汇票存款14000元。账务处理如下：

借：其他货币资金——银行汇票存款　　14000

　贷：银行存款　　14000

（5）以银行汇票支付采购材料价款10000元，增值税1700元。账务处理如下：

借：材料采购（或在途物资）　　10000

　应交税费——应交增值税（进项税额）　　1700

　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　11700

（6）将银行汇票余额2300元转销。账务处理如下：

借：银行存款　　2300

　贷：其他货币资金——银行汇票存款　　2300

（7）以银行存款4680元支付银行本票存款。账务处理如下：

借：其他货币资金——银行本票存款　　4680

　贷：银行存款　　4680

（8）以银行本票支付材料采购款4000元，增值税680元。账务处理如下：

借：材料采购（或在途物资）　　4000

　应交税费——应交增值税（进项税额）　　680

　贷：其他货币资金——银行本票存款　　4680

（9）若企业未使用该银行本票购买货物，则要求银行退款。账务处理如下：

借：银行存款（或库存现金）　　4680

　贷：其他货币资金——银行本票存款　　4680