1.2 审计的概念和特点

1.2.1 审计的概念

审计是指由独立的专职机构和人员接受委托或根据授权，按照法规和一定的标准对国家行政、事业单位、企业单位和其他经济组织的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性经济监督活动。

课堂思考

从审计概念出发分析，你认为审计与会计的关系如何？

1.2.2 审计关系

在审计业务中，通常涉及3个方面：经济活动等资料的提供者（如被审计单位的管理当局等）；审计机构（或人员）；经审计的会计信息使用者（如投资者、债权人、政府机关等）。审计机构（或人员）接受委托（或根据授权）所进行的审查，是从独立的第三方角度对被审计单位的数据等资料及经济活动进行审查。一般认为，审计可以提高经济等信息的可信度，但是，如果审计人员与被审计单位在经济上或其他方面存在紧密联系，就丧失了独立性，那么，审计人员就不可能对被审计单位的经济事项发表公正的意见。因此，独立性是审计的最本质特征。

通常称审计主体为第一关系人，被审计单位为第二关系人，审计活动的委托人为第三关系人。

1.2.3 审计特征

审计特征是指审计区别于其他监督形式的独有特征。在经济监督体系中，经济监督形式多种多样，既有财政、银行、税务等经济监督，又有会计、主管部门、审计的经济监督。审计区别于其他经济监督的特点如下。

1. 独立性

独立性是审计的本质特征。《审计法》中规定，审计机关依照法律规定独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计的独立性不仅表现在它的形式上，而且表现在它的本质中。审计组织与审计委托人、被审计人之间不存在利害关系，也不参与双方的任何经济行动。具体表现在以下几点。

（1）组织独立

组织独立是指审计机构应当独立于被审计单位之外。在实际工作中，如果审计机构在组织上受制于被审计单位，则很难摆脱被审计单位有关人员的干预，从而无法保证审计的独立性。

（2）经济独立

经济独立是指审计机构或人员应当有法定的经济来源，不得受被审计单位的牵制。审计机构或人员如果在经济上与被审计单位有利害关系，就必然会削弱审计的独立性。

（3）工作独立

工作独立是指审计机构或人员从事审计工作应有自主性，不受其他单位和个人的任何影响。该独立性的两个条件为：审计人员不能参与被审计单位的经济活动；审计人员不能与被审计单位的主要负责人有伦理上的亲密关系。

2. 公正性

审计的公正性反映了审计工作的基本要求。公正性与独立性密切相关，没有独立性就没有公正性。公正性主要表现在：审计人员独立于审计委托人和被审计单位，站在第三者的立场上进行审计，可以对审计对象做出不带任何成见的、符合客观实际的、正确的判断，从而对被审计单位做出公平合理的评价。

3. 权威性

审计的权威性与公正性相联系，没有公正性就没有权威性。有关权威性的各种法律规定都建立在审计公正性的基础上。审计权威性具体表现在：审计监督具有一定的法律地位；审计人员依法审计，被审计单位不得拒绝；审计结论和决定具有法律效力，被审计单位必须执行。

课堂思考

审计3个特征的关系如何？哪个特征最重要？